Johdanto
Ajoneuvo on käytännön omaisuutta, joka pitää huomioida jo perunkirjoituksen alkuvaiheessa. Auto, moottoripyörä tai vene saatetaan haluta myydä nopeasti, mutta sitä ennen se pitää merkitä perukirjaan kuolinpäivän arvolla.
Tässä oppaassa käydään läpi, mitä tietoja ajoneuvosta yleensä tarvitaan, miten arvo arvioidaan ja miten mahdollinen rahoitus tai osamaksu huomioidaan.
Pikavastaus: Auto perukirjassa pähkinänkuoressa
- Tarkat tunnistetiedot: Merkitse perukirjaan auton merkki, malli, vuosimalli ja rekisterinumero (esim. Henkilöauto Volvo V70 (2015), rek. ABC-123).
- Käypä arvo: Auto arvostetaan sen todennäköiseen myyntihintaan kuolinpäivänä.
- Arvon selvittäminen: Voit käyttää apuna julkisia myyntiportaaleja (kuten Nettiautoa). Vertaa vastaavien autojen pyyntihintoja ja vähennä niistä tavanomainen tinkimisvara tai autoliikkeen myyntimarginaali.
- Lesken auto mukaan: Jos vainaja oli avioliitossa eikä avio-oikeutta ollut poissuljettu, myös eloonjääneen puolison nimissä oleva auto on ilmoitettava perukirjassa lesken varoissa.
- Ei koti-irtaimistoa: Ajoneuvot eivät kuulu verovapaaseen "tavanomaiseen koti-irtaimistoon", vaan ne on aina arvioitava ja yksilöitävä erikseen.
- Autolainat: Jos autossa on rahoitus tai osamaksuvelkaa, auton arvo merkitään varoihin ja jäljellä oleva velka pesän velkoihin.
Mitä tietoja autosta pitää merkitä perukirjaan?
Perukirjan varallisuusluettelo on laadittava siten, että kuka tahansa ulkopuolinen – olipa kyseessä Verohallinnon virkailija, pankin toimihenkilö tai myöhemmin määrättävä pesänjakaja – pystyy yksiselitteisesti tunnistamaan pesään kuuluvan omaisuuden. Auton kohdalla pelkkä maininta "henkilöauto" ei riitä.
Perukirjaan on suositeltavaa luoda oma alaotsikkonsa kulkuneuvoille. Kulkuneuvot-osion alle kirjataan jokaisesta moottoriajoneuvosta (henkilöautot, pakettiautot, mopoautot, moottoripyörät, mönkijät, veneet ja perävaunut) seuraavat tiedot:
- Ajoneuvotyyppi: (Esim. henkilöauto tai moottoripyörä)
- Merkki ja malli: (Esim. Toyota Corolla 1.8 Hybrid)
- Käyttöönottovuosi / Vuosimalli: (Esim. 2018)
- Rekisteritunnus: (Esim. ABC-123)
- Omistusosuus: Omistiko vainaja auton yksin (1/1) vai esimerkiksi puoliksi puolisonsa kanssa (1/2)?
- Käypä arvo kuolinpäivänä: Yksilöity eurosumma.
Esimerkkikirjaus perukirjassa:
Henkilöauto Toyota Corolla 1.8 (2018), rek. ABC-123. Vainajan omistusosuus 1/1. Nettiauton vertailuhintojen perusteella arvioitu käypä arvo: 15 500,00 €.
Auton arvonmääritys perunkirjoituksessa – Näin se tehdään
Perukirjassa auto merkitään käypään arvoon. Käypä arvo tarkoittaa sitä todennäköistä myyntihintaa, jolla ajoneuvo olisi saatu myytyä kuolinpäivän tilanteessa.
Ajoneuvojen kohdalla arvonmääritys on onneksi usein paljon suoraviivaisempaa kuin esimerkiksi kiinteistöjen tai metsätilojen. Uskotut miehet ja pesän ilmoittaja voivat käyttää arvon määrittämiseen seuraavia hyväksyttyjä menetelmiä:
1. Vertailu julkisissa myyntiportaaleissa (Nettiauto, Tori.fi)
Yleisin, edullisin ja Verohallinnon täysin hyväksymä tapa on etsiä ajoneuvolle vertailuhintoja julkisista autokauppaportaaleista. Kun etsit vertailukohtia, pyri löytämään 3–5 autoa, jotka vastaavat vainajan autoa seuraavilta osin:
- Sama merkki, malli ja korimalli (esim. farmari tai sedan).
- Sama vuosimalli (tai +/- 1 vuosi).
- Samanlainen moottori ja vaihteisto (esim. bensa, diesel, hybridi, automaatti).
- Suunnilleen sama ajokilometrimäärä (esim. jos vainajan autolla on ajettu 150 000 km, etsi autoja väliltä 130 000 – 170 000 km).
Tärkeä huomio pyyntihinnoista (tinkimisvara): Autoportaaleissa näkyvät hinnat ovat pyyntihintoja, eivät toteutuneita kauppahintoja. Siksi vertailuhintoja on yleensä syytä tarkastella hieman varovaisesti eikä kopioida suoraan perukirjaan.
2. Autoliikkeen ostotarjous tai arvio
Jos kuolinpesä haluaa pelata varman päälle tai aikoo joka tapauksessa luopua autosta nopeasti, pesän edustaja voi pyytää autoliikkeeltä (tai useammalta) kirjallisen ostotarjouksen autosta sellaisenaan. Tämä tarjous edustaa erinomaista näyttöä auton todellisesta realisointiarvosta kuolinhetkellä.
3. Toteutunut kauppahinta
Jos kuolinpesän osakkaat myyvät auton ulkopuoliselle ostajalle pian kuoleman jälkeen (esimerkiksi kuukauden sisällä), tämä toteutunut ja kauppakirjalla todennettava myyntihinta on paras mahdollinen ja kiistattomin osoitus auton käyvästä arvosta. Tällöin perukirjaan voidaan merkitä suoraan saatu kauppasumma.
Tarvittavat asiakirjat ja autolainojen käsittely
Auton tietojen ja arvon todentamiseksi perunkirjoituksessa tarvitaan oikeat asiakirjat. Toisin kuin usein luullaan, Verohallinnolle näitä asiakirjoja ei tarvitse lähettää perukirjan liitteenä, mutta niiden on oltava uskottujen miesten nähtävillä tilaisuudessa ja ne tulee säilyttää pesän arkistossa.
1. Rekisteriote / Traficomin tuloste: Varmista auton virallinen omistaja ja haltija. Nykypäivänä paperista rekisteriotetta ei enää vaadita autossa, mutta tiedot saa helposti katsottua Traficomin sähköisestä asiointipalvelusta (Oma Asiointi) vainajan pankkitunnuksilla (jos ne toimivat vielä ennen sulkemista) tai tilaamalla tiedot erikseen.
2. Osamaksusopimukset ja autolainat: Nykypäivänä yhä harvempi auto on ostettu kokonaan käteisellä. Jos autossa on rahoitusyhtiön osamaksusopimus tai pankin autolaina, sen käsittely perukirjassa on kaksivaiheinen:
- Varat: Auton käypä kokonaisarvo (esim. 25 000 €) merkitään normaalisti kuolinpesän varallisuuteen.
- Velat: Rahoituksen tai lainan jäljellä oleva pääoma ja siihen kuolinpäivään mennessä kertynyt korko merkitään perukirjan "Vainajan velat" -osioon (esim. Osamaksuvelka, Santander Consumer Finance, 15 000 €). Kuolinpesän puhdas säästö ja perintövero lasketaan näiden erotuksesta, eli pesän nettoarvo kasvaa vain auton todellisen arvon (tässä tapauksessa 10 000 €) verran. Pankeista tai rahoitusyhtiöistä on tilattava saldotodistus täsmälleen kuolinpäivän tilanteesta.
Lesken auton ilmoittaminen (Nimiperiaate)
Yksi yleisimmistä perunkirjoitukseen liittyvistä hämmennyksen aiheista liittyy eloonjääneen aviopuolison eli lesken autoon. Moni ajattelee: "Minä ostin oman autoni omilla palkkarahoillani, ja se on yksin minun nimissäni – eihän sitä tarvitse laittaa kuolleen puolisoni perukirjaan?"
Jos vainaja oli kuollessaan avioliitossa eikä puolisoiden välillä ollut avio-oikeuden täysin poissulkevaa avioehtoa, myös lesken henkilökohtainen varallisuus, hänen omat autonsa mukaan lukien, ilmoitetaan perukirjassa.
Tämä johtuu avioliittolain mukaisesta avio-oikeudesta ja sitä seuraavasta laskennallisesta osituksesta. Verohallinto tarvitsee tiedot lesken autoista, pankkitileistä ja asunnoista voidakseen laskea puolisoiden varallisuuserot ja sen, onko leskellä oikeus saada kuolinpesästä verovapaata tasinkoa, tai vaihtoehtoisesti, vetoaako varakkaampi leski tasinkoprivilegiin (oikeuteen kieltäytyä tasingon maksamisesta).
Perukirjassa noudatetaan tiukkaa nimiperiaatetta. Jos Traficomin rekisterissä auto on merkitty yksinomaan lesken omistukseen, se kirjataan perukirjassa ainoastaan "Lesken varat" -otsikon alle. Se ei siis kasvata vainajan kuolinpesän verotettavaa säästöä suoraan, vaan on olennainen osa avioliitto-oikeudellista laskelmaa.
Mitä tapahtuu, jos auto myydään myöhemmin?
Kun perukirjaa laaditaan omatoimisesti ilman asiantuntijaa, omaisilla on usein houkutus merkitä omaisuuden (kuten asunnon, metsän tai arvokkaan auton) arvo "varmuuden vuoksi" mahdollisimman alas. Logiikkana on, että pienempi arvo perukirjassa tarkoittaa pienempää perintöveroa.
Tämä voi kuitenkin kasvattaa myöhempää luovutusvoittoveroa.
Kun Verohallinto vahvistaa perintöverotuksen, perukirjaan merkitty käypä arvo muodostaa kyseisen omaisuuden verotuksellisen "hankintamenon". Jos kuolinpesä tai sen perilliset myyvät auton myöhemmin ja saatu myyntihinta ylittää perukirjaan merkityn arvon, tästä erotuksesta syntyy verotettavaa luovutusvoittoa (pääomatuloa).
Havainnollistava esimerkki:
- Vainajalta jää uudehko auto, jonka todellinen markkina-arvo on 30 000 euroa.
- Perilliset haluavat säästää perintöverossa ja merkkaavat auton perukirjaan tahallaan alihintaan, 20 000 euroon.
- Perilliset säästävät hetkellisesti perintöverossa.
- Kaksi kuukautta myöhemmin pesä myy auton autoliikkeelle sen todellisella 30 000 euron markkinahinnalla.
- Verottajan näkökulmasta pesä on tehnyt 10 000 euroa voittoa (30 000 € myyntihinta – 20 000 € perukirja-arvo), mikä kasvattaa luovutusvoittoveron määrää.
Esimerkin tarkoitus on havainnollistaa, miksi liian matala arvo voi tulla myöhemmin kalliiksi. Siksi mahdollisimman perusteltu käypä arvo on yleensä paras ratkaisu.
Yleisimmät virheet auton käsittelyssä perunkirjoituksessa
Välttääksesi kalliit viiveet ja mahdolliset veronkorotukset, varmista, ettet sorru näihin tyypillisiin virheisiin:
1. Auton niputtaminen "koti-irtaimistoon" Moottoriajoneuvot, kuten autot, veneet ja moottoripyörät, eivät kuulu tavanomaiseen koti-irtaimistoon. Ne eritellään ja arvioidaan perukirjassa erikseen.
2. Kuolinpäivän säännön unohtaminen Kaikki varallisuus arvostetaan täsmälleen kuolinpäivän tilaan. Jos auto kolaroidaan tai se hajoaa kuoleman ja perunkirjoitustilaisuuden välisenä aikana, perintövero maksetaan silti auton kuolinpäivän mukaisesta (korkeammasta) ehjästä arvosta. Vastaavasti kuoleman jälkeen kertyneet vakuutusmaksut tai autoverot eivät ole pesänselvitysvelkoja, vaan pesän juoksevia kuluja.
3. Rahoitusvelan jättäminen pois Leasing-autot tai raskaasti osamaksulla rahoitetut autot voivat unohtua velkaluettelosta, jos auto on vainajan nimissä mutta rahoitusyhtiö omistaa sen. Laina- tai osamaksuosuus on aina huomioitava vähennyksenä.
4. Auton luvaton käyttö ja vakuutukset Vaikka tämä liittyy pesän hoitoon perukirjan laatimisen ulkopuolella, on hyvä muistaa: vainajan liikennevakuutus pysyy voimassa, mutta kuolinpesän osakkaiden tulee huolehtia, että auton käyttöön on kaikkien osakkaiden suostumus. Jos auto päätetään myydä ennen perunkirjoitusta, myyntiin tarvitaan kaikkien osakkaiden allekirjoitukset tai valtakirjat, ja saadut myyntitulot on ohjattava yksinomaan kuolinpesän pankkitilille, ei yksittäisen perillisen tilille.
Usein kysytyt kysymykset (FAQ)
Voiko vainajan auton myydä ennen perunkirjoitusta? Kyllä voi. Kuolinpesän osakkaat hallinnoivat pesää yhdessä ja voivat yksimielisellä päätöksellä (kaikkien suostumuksella) myydä ajoneuvon jo ennen perunkirjoituksen pitämistä. Myyntisumma siirretään kuolinpesän tilille, ja perukirjaan voidaan merkitä auton arvoksi tämä todellinen toteutunut kauppahinta, mikä helpottaa arvonmääritystä huomattavasti.
Kuka maksaa auton vakuutukset ja ajoneuvoveron kuoleman jälkeen? Laskut ovat kuolinpesän vastuulla. Jos autoa ei käytetä, on usein taloudellisesti viisainta poistaa se välittömästi liikennekäytöstä Traficomin palvelussa. Liikennekäytöstä poisto katkaisee ajoneuvoveron ja useimpien vakuutusmaksujen kertymisen, säästäen kuolinpesän varoja.
Pitääkö romuauto tai arvoltaan vähäinen auto ilmoittaa? Kyllä. Kaikki vainajan nimissä oleva omaisuus on ilmoitettava, vaikka auton arvo olisi vain muutamia satoja euroja tai nolla euroa. Jos auto on romutuskuntoinen, sen arvoksi merkitään 0 euroa (tai romumetallin arvo), ja lisätietoihin voi kirjata perustelun alhaiselle arvolle.
Tarvitaanko auton arviointiin ulkopuolista asiantuntijaa? Harvoin. Toisin kuin kiinteistöjen tai metsän kohdalla, tavanomaisten sarjavalmisteisten autojen arvon uskotut miehet pystyvät yleensä päättelemään varsin luotettavasti julkisten autokauppaportaalien pyyntihintojen perusteella (kunhan muistetaan vähentää autoliikkeen marginaali/tinkimisvara). Jos kyseessä on kuitenkin arvokas museoauto tai harvinainen keräilykappale, asiantuntijan (kuten klassikkoautoihin erikoistuneen arvioijan) lausunto on suositeltava.
Yhteenveto
Ajoneuvon merkitseminen perukirjaan on suoraviivainen prosessi, kunhan ymmärtää lainsäädännön perusperiaatteet: kuolinpäivän säännön ja käyvän arvon vaatimuksen. Perukirjaan on luetteloitava tarkat tunnistetiedot ja objektiivinen arvio markkinahinnasta, riippumatta siitä, onko kyseessä vainajan vai eloonjääneen lesken nimissä oleva ajoneuvo.
Koska ajoneuvot eivät kuulu tavanomaisen koti-irtaimiston piiriin, ne eritellään ja arvioidaan huolellisesti. Perusteltu käypä arvo, oikeat velkatiedot ja selkeä omistusosuuden kirjaaminen helpottavat myöhempää verotusta ja mahdollista myyntiä.
Lähteet
- Perintökaari (Finlex): perimysjärjestys, kuolinpesän hallinto, perinnönjako, lakiosa.
- Perintö- ja lahjaverolaki (Finlex): perintöverotuksen perusteet, vähennykset, veroluokat.
- Verohallinto: Perukirja ja perunkirjoitus: perukirjan toimitusohjeet ja määräajat.
- Verohallinto: Perintövero: perintöveron määrät, vähennykset ja maksuaikataulu.
- Digi- ja väestötietovirasto (DVV): perukirjan osakasluettelon vahvistaminen ja sukuselvitys.
- Traficom: ajoneuvojen omistustiedot ja rekisteröinti.